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世界上只有兩件事情是不可避免的，那就是稅收和死亡。
接下來，咱們一起看看增值稅、企業(yè)所得稅、在申報過程中需要注意哪些重點，你的賬有沒有存在這些問題~
01增值稅問題
（一）收入稽查重點
1. 以代銷為由對發(fā)出商品不入賬、延遲入賬，現(xiàn)金收入不入賬，隱瞞收入；
2. “以物易物”、“以物抵債”行為，未按規(guī)定正確核算銷項稅額；
3. 混合銷售行為未繳納增值稅；
4. 企業(yè)發(fā)生銷售折讓、銷售退回，未取得購買方當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的進貨退出或索取折讓證明，或未收回原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；
5. 生產企業(yè)采取平銷手段返利給零售商，零售商取得返利收入不申報納稅，不沖減進項稅額；
6. 開具的增值稅專用發(fā)票，結算關系不真實，虛開或代開專用發(fā)票；
7. 收取價外費用未計收入或將價外費用記入收入賬戶未計提銷項稅金；
8. 對尚未收回貨款或向關聯(lián)企業(yè)銷售貨物，不記或延緩記入銷售收入；
（二）進項抵扣稽查重點
1. 從事非應稅業(yè)務而抵扣進項稅額，或取得不符合規(guī)定和抵扣要求的抵扣憑證抵扣進項稅額；
2. 企業(yè)轉供物業(yè)、福利等部門材料，其進項稅金不作轉出；
3. 對免稅產品的原材料購進及領用單獨核算，免稅產品所用材料的進項稅額未全額轉出；
4. 對固定資產改良等非應稅項目領用材料未作進項稅轉出處理；
5. 虛構廢品收購業(yè)務、虛增進項稅額；
6. 為隱瞞銷售收入，故意不認證已取得的進項票，不抵扣進項稅額，人為調節(jié)稅負水平；
7. 虛開農副產品收購發(fā)票抵扣稅款；
8. 購進非農副產品、向非農業(yè)生產者收購農產品或盜用農業(yè)生產者的身份開具農副產品收購發(fā)票；
（三）賬外經營稅務稽查重點
依據(jù)(國稅發(fā)066號)，納稅人的偷稅手段如屬賬外經營，即購銷活動均不入賬，其不繳或少繳的應納增值稅額即偷稅額為賬外經營部分的銷項稅額抵扣賬外經營部分中已銷貨物進項稅額后的余額。
公式計算：
已銷貨物進項稅額＝賬外經營部分購貨的進項稅額- 賬外經營部分存貨的進項稅額
問題思考：賬外收入，要計算銷項稅額，那么進項是多少？
1.有沒有取得增值稅專用發(fā)票？沒有就不能抵扣。倘若沒有取得進項，說明企業(yè)就沒有交增值稅，所以沒有進項發(fā)票，就要全額補交增值稅。
2.取得了增值稅專用發(fā)票，未按規(guī)定時限認證或者未在認證通過當月申報抵扣，不得抵扣其賬外經營部分的銷項稅額
【案例】深圳某貿易有限公司，12月稅務情況如下：12月銷項稅額50000元，進項稅額35000元，12月已申報繳納增值稅15000元。2021年初稅務機關檢查時，發(fā)現(xiàn)如下兩筆業(yè)務未記入稅務處理。（假設稅率為13%）
1）12月12日，企業(yè)購入商品100件，取得了增值稅專用發(fā)票，注明：價款50000元，稅款6500元，但未作任何會計處理。
2）12月26日，企業(yè)又將上述購入商品出售45件，取得現(xiàn)金35100元，也未作任何會計處理。
經稅務人員檢查核實，認定企業(yè)在搞賬外經營。偷稅數(shù)額如下：
已銷貨物進項稅額=賬外經營部分購貨的進項稅額-賬外經營部分存貨的進項稅額
6500-6500×55%=2925(元)
應納稅額=賬外經營部分銷項稅額-賬外經營部分中已銷貨物的進項稅額
4038-2925=1113(元)
由于企業(yè)當期正常的增值稅稅額核算已經結束，此筆應納稅額1113元，既是偷稅數(shù)額，又是補稅數(shù)額
增值稅是以商品、應稅勞務在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。
增值額以營業(yè)收入減去可以抵扣的進項確定，所以在增值稅的稅收稽查中，收入和進項抵扣是重點。
02企業(yè)所得稅問題
企業(yè)所得稅對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。
企業(yè)所得稅以利潤為計稅依據(jù)，利潤通過收入減去費用支出得到。所以稅收專項檢查中，企業(yè)所得稅的稽查重點包含收入總額和各項稅前扣除的費用支出，也包括相關的納稅調整項目。
（一）收入總額
1. 不及時結轉收入，推遲交納稅款；
2. 將已實現(xiàn)的收入掛在預收款或其他應付款中，少記收入；
3. 視同銷售的事項少計收入；
4. 以貨易貨、以貨抵股利、福利，少繳企業(yè)所得稅；
5. 房租收入、固定資產清理收入及關聯(lián)交易收入，未按稅法規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅；
6. 將抵頂貨款的房子、汽車等財產處理后不入賬，形成賬外經營。
（二）成本費用支出
1. 多轉生產成本，影響當期損益，少繳企業(yè)所得稅；
2. 資本性支出擠占成本、費用；
3. 將不屬于生產的水電、煤炭開支等擠入“制造費用”，增大成本費用；
4. 故意擴大預提項目或多提預提費用，沖減當期損益；
5. 用不正規(guī)發(fā)票入帳，虛列成本、費用；
6. 企業(yè)的資產報損未經過審批
(三）賬外經營稅務稽查
查實了賬外的收入，該如何補繳企業(yè)所得稅？要不要考慮該部分收入對應的支出？檸檬君認為需要分以下三個層次來考慮。
1.如果賬外收入所占比重較低，且沒有合法憑據(jù)證明帳外支出，按查實的收入全額調增應納稅所得額，計算補繳企業(yè)所得稅。
2.如果賬外的收入占的比重非常的大，全額調增明顯的不公正不合理，但支出無法提供合法有效憑證，此時用核定的方法核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。
a.核定應稅所得率
貿易公司2019年帳外收入100萬，如果全額調增是調整100萬，補稅25萬；如果按應稅所得率10%來核定，調增10萬，補稅2.5萬。
b.核定應納所得稅額
稅務和會計本來是一家，二者聯(lián)系緊密、互為表里。
會計賬務是稅務申報和籌劃的基礎，稅務是企業(yè)賬務的反映，同時又反作用于會計賬務。所以稅務專項要做好，首先會計賬務要正確無誤、真實可靠。更多財稅疑問請移步留言區(qū)留言，安得財務將會一一解答！
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