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律師事務(wù)所稅收籌劃怎么做？截止去年，據(jù)報(bào)道，全國執(zhí)業(yè)律師人數(shù)已超過三十多萬人 全行業(yè)業(yè)務(wù)收入2000多億。全國創(chuàng)收過億元的律所已有幾十家，北上廣的律所合伙人年創(chuàng)收過千萬的也不在少數(shù)。比如北京有律所1782家，律師23776名，創(chuàng)收97.61億元，人均創(chuàng)收41萬元；上海有律所1222家，律師16692人，創(chuàng)收89.1億元，人均創(chuàng)收56.3萬元，位列全國首位；
雖然各地因?yàn)榻?jīng)濟(jì)水平差異，人均創(chuàng)收有差異，但無可厚非，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)和業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的律師收入非常大。國家稅務(wù)總局在2001年就將律師行業(yè)列入了高收入行業(yè)之列。但是現(xiàn)有律師行業(yè)管理模式和財(cái)務(wù)管理水平，在雇員律師和兼職律師按月繳納個(gè)人所得稅的方式下，以及合伙人收入集中，繳納稅款也集中的形式下表現(xiàn)得尤為突出。多年來中國律師業(yè)主要實(shí)行核定征收，不管收入多少，按照核定率進(jìn)行交稅。即使有部分是查賬征收，也是虛構(gòu)很多費(fèi)用發(fā)票進(jìn)行沖抵收入和利潤進(jìn)行少交稅款。
主要財(cái)稅問題和風(fēng)險(xiǎn)：
在查賬征收模式下，個(gè)人所得稅以及增值稅的計(jì)征依賴于從律所內(nèi)部以及外部取得的各項(xiàng)收支發(fā)生的憑證，諸如，辦公室租賃費(fèi)、工薪律師工資薪金、律師差旅費(fèi)、辦公用品購置、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)用等等。一些律所購買“發(fā)票”抵扣成本，這種做法在“營改增”后，必須徹底杜絕，否則律所負(fù)責(zé)人將面臨嚴(yán)重的刑事責(zé)任。隨意找或購票沖成本費(fèi)用的做法存在虛開風(fēng)險(xiǎn)。作為律師，虛開虛受發(fā)票的法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該非常清楚。
少列、分解營業(yè)收入，不繳、少繳增值稅。一是不開具正式發(fā)票，直接向當(dāng)事人收取代理費(fèi)、顧問費(fèi)等，隱瞞營業(yè)收入。二是采取費(fèi)用抵頂收入的方式來少計(jì)收入，一些律師事務(wù)所將辦案中的費(fèi)用發(fā)票直接向委托方報(bào)銷，而事務(wù)所只就差額部分計(jì)算營業(yè)收入申報(bào)納稅。
未扣、少扣雇員律師的個(gè)人所得稅。實(shí)際工作中，事務(wù)所帳面上雇員工資剛達(dá)起征點(diǎn)，其應(yīng)得收入通過虛列差旅費(fèi)報(bào)銷等方式領(lǐng)取，由于實(shí)行核定征收方式，事務(wù)所只就出資人所得部分繳納了個(gè)人所得稅，少扣繳了雇員應(yīng)納的個(gè)人所得稅。
現(xiàn)在的稅務(wù)環(huán)境和國家稅務(wù)政策發(fā)生了巨大變化，稅務(wù)要求越來越嚴(yán)格，過去律師行業(yè)的財(cái)稅處理已經(jīng)嚴(yán)重不再適用。
隨著2012年“營改增”后，律師業(yè)被納入“鑒證咨詢服務(wù)”，一般納稅人適用6%的增值稅稅率。律所由“營業(yè)稅”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;增值稅”。律所屬于服務(wù)行業(yè)，主要成本費(fèi)用是人工，即使有外包咨詢服務(wù)，但很多是個(gè)人提供的服務(wù)，沒有發(fā)票，需要按照勞務(wù)報(bào)酬幫其代扣20%以上的個(gè)人所得稅。所以沒有多少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣，導(dǎo)致增值稅負(fù)增加。
國家連續(xù)發(fā)文，關(guān)于強(qiáng)化律師事務(wù)所從核定征收變?yōu)椴橘~征收，要求如實(shí)進(jìn)行納稅義務(wù)-國稅發(fā)[2002]123號：國家稅務(wù)總局關(guān)于強(qiáng)化律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)投資者個(gè)人所得稅查賬征收的通知（國發(fā)〔2015〕57號取消“對律師事務(wù)所征收方式的核準(zhǔn)”政策依據(jù)）
國家稅務(wù)總局公告2012年第53號：國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個(gè)人所得稅問題的公告。
所以律師事務(wù)所和律師合伙人等再用以前方式進(jìn)行財(cái)稅處理已經(jīng)落伍，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)巨大。目前已經(jīng)有很多律師事務(wù)所因?yàn)樾枇匈M(fèi)用，少代扣代繳個(gè)稅等問題被稅務(wù)稽查處罰。
律師事務(wù)所，律師分為合伙人律師，雇傭律師，兼職律師等。主要以律師合伙人為首，帶領(lǐng)各個(gè)小組，進(jìn)行律師服務(wù)。尤其是高收費(fèi)水平的非訴經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，證券經(jīng)紀(jì)律師業(yè)務(wù)，往往也會(huì)咨詢更高水平的外部律師專家進(jìn)行合作。在我國，對于緊密的勞動(dòng)合同合作框架下的業(yè)務(wù)模式，有著嚴(yán)格的稅收制度。員工對于從律所獲取的收入，需要繳納最高45%的個(gè)人所得稅；對于員工從律所所取得的福利，都是征稅范圍；對于員工繳納社保等行為，完全沒有任何靈活操作的空間。
所以，從提升團(tuán)隊(duì)主動(dòng)性，提升團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)效率，降低團(tuán)隊(duì)稅務(wù)成本這三個(gè)角度來看，將一個(gè)大團(tuán)隊(duì)小組化（阿米巴組織化），將企業(yè)內(nèi)部功能外部化，將雇傭關(guān)系轉(zhuǎn)化為合作關(guān)系，似乎是我們提升這個(gè)行業(yè)的重要手段。
比如兼職律師和合作關(guān)系的稅務(wù)成本對比
| 兼職或雇傭關(guān)系 | 合作關(guān)系（安節(jié)稅提供的個(gè)人獨(dú)資模式） |
| 報(bào)酬為500000元； 個(gè)人所得稅=153000元； 兼職律師實(shí)際到手收入=500000-153000=347000元； |
服務(wù)費(fèi)同樣為500000元； 增值稅：500000÷（1+3%）×3%=14563.11元 附加稅：增值稅×10%=1456.31元 個(gè)稅（生產(chǎn)經(jīng)營所得）：500000÷（1+3%）×10%=48543.69元，對應(yīng)個(gè)體工商戶五級累進(jìn)稅率為20%， 速算扣除數(shù)為3750，計(jì)算所得：48543.69×20%-3750=5958.74元 合計(jì)稅額為：14563.11+1456.31+5958.74=21978.16元 合作方律師實(shí)際到手收入=500000-21978.16=478021.84元；多到手478021.84-347000=131021.84元 且可以開具500000元專用發(fā)票給到律師事務(wù)所，律所可以抵扣增值稅=500000/1.03*0.03=14563.11元。 所以整體節(jié)稅131021.84元，節(jié)稅比例高達(dá)：131021.84÷153000=85.64% |
對于一個(gè)以人為主的行業(yè)來說，如果能夠在不增加公司總成本的情況下，通過調(diào)整業(yè)務(wù)合作關(guān)系，顯著的提高團(tuán)隊(duì)的收入，對于整個(gè)行業(yè)的發(fā)展，將會(huì)起到極為重要的作用。
所以如何解決律師事務(wù)所收入增值稅抵扣少的問題，以及合伙人律師高分紅收入，雇傭律師高工資收入，兼職律師的勞務(wù)收入帶來的較高個(gè)人所得稅等問題？
武漢安得提供的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)工作室模式，為律師行業(yè)提供了完美的解決方案。
方案具體內(nèi)容：
律師事務(wù)所本身和合伙人律師可以將原來采用對外咨詢或者外包的或者一些無法取得費(fèi)用發(fā)票的成本可以采用和工作室合作的模式，取得發(fā)票，進(jìn)行稅前抵扣，降低稅負(fù)。
雇傭律師，也可以適當(dāng)改變商業(yè)模式，采用工作室，降低社保和個(gè)稅壓力。
兼職律師，可以用工作室的模式與律所進(jìn)行公對公的合作，在滿足一定條件下，可以向律師事務(wù)所開具增值稅專用發(fā)票，有效降低律師事務(wù)所開具發(fā)票的增值稅稅收成本。
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