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被不少有創(chuàng)業(yè)打算的朋友問(wèn)到，成立個(gè)體工商戶(hù)還是有限責(zé)任公司，更好呢？
從財(cái)稅角度給大家分析下
責(zé)任的承擔(dān)
1、個(gè)體工商戶(hù)——無(wú)限責(zé)任適用的是《個(gè)體工商戶(hù)條例》。個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營(yíng)的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。個(gè)體工商戶(hù)對(duì)債務(wù)負(fù)無(wú)限責(zé)任。
【案例】老王的小餐館經(jīng)營(yíng)虧損了200萬(wàn)，無(wú)法破產(chǎn)，最后欠銀行的錢(qián)還得忍痛賣(mài)房子的方式自己償還。
2、有限責(zé)任公司——有限責(zé)任適用的是《中華人民共和國(guó)公司法》。有限公司的股東僅以其出資額為限，對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。
【案例】老王的餐飲店為一人有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本200萬(wàn)，因經(jīng)營(yíng)不善申請(qǐng)了破產(chǎn)，超過(guò)200萬(wàn)的剩余債務(wù)不需要老王個(gè)人償還。二建賬核算
稅收優(yōu)惠
1、個(gè)體工商戶(hù)——優(yōu)惠力度更大
（1）增值稅預(yù)計(jì)年銷(xiāo)售額（營(yíng)業(yè)額）不超過(guò)500萬(wàn)元，申請(qǐng)?jiān)鲋刀愋∫?guī)模納稅人。年銷(xiāo)售額（營(yíng)業(yè)額）超過(guò)500萬(wàn)元，自動(dòng)成為一般納稅人。
小規(guī)模納稅人優(yōu)惠好處多多，月銷(xiāo)售收入不超過(guò)15萬(wàn)或者季度銷(xiāo)售收入不超過(guò)45萬(wàn)，免增值稅的同時(shí)也免附加稅。
不過(guò)，一旦小規(guī)模納稅人開(kāi)具專(zhuān)票，便無(wú)法享受增值稅免稅，需要按規(guī)定繳納增值稅。（恰恰實(shí)務(wù)中，不少企業(yè)合作方會(huì)要求專(zhuān)票）。
有一個(gè)誤區(qū)就是常常把小規(guī)模納稅人和小微企業(yè)（企業(yè)所得稅概念）弄混淆了，不是小微企業(yè)，并不代表就不能享受增值稅免稅。
（2）所得稅個(gè)體工商戶(hù)不屬于企業(yè)法人，不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需繳納個(gè)人所得稅。以個(gè)體戶(hù)的業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)該按照經(jīng)營(yíng)所得稅目，繳納百分之五-百分之三十五的個(gè)人所得稅；以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為經(jīng)營(yíng)所得。
簡(jiǎn)單理解為，效益越好，繳的稅越多。
當(dāng)然，有的朋友會(huì)說(shuō)，如果不設(shè)置賬簿或者賬務(wù)核算不清，很可能稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定征收的方式，各地核定征收的稅負(fù)在3%-20%不等，稅負(fù)比查賬征收更低。
但是，如果盈利可觀的個(gè)體戶(hù)，故意為了核定征收而不核算清楚，是有一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，畢竟，懲罰性的措施不能被濫用為優(yōu)惠性政策，未來(lái)征管只會(huì)越來(lái)越規(guī)范化。
與其打核定征收的主意，還不如好好利用稅收優(yōu)惠。自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)不區(qū)分征收方式，均可享受。
個(gè)體工商戶(hù)自2022年1月1日起至2024年12月31日，按照50%減征資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
【案例】某個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，按月定額繳納1萬(wàn)元的個(gè)人所得稅。享受政策后，每月只需要繳納5000元個(gè)稅。
2、有限責(zé)任公司——稅負(fù)較重（1）增值稅的規(guī)定可以參考“個(gè)體工商戶(hù)”。
（2）所得稅根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，有限公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，法定稅率為25％。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自每年公歷1月1日至12月31日公司，按季度預(yù)繳，按年匯算清繳。
成立初期，可以看看能否享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。
小型微利企業(yè)：是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合“年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元”、“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人”、“資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元”三個(gè)條件的企業(yè)。
自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（相當(dāng)于實(shí)際稅負(fù)2.5%）。
2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（相當(dāng)于實(shí)際稅負(fù)5%）。
當(dāng)公司進(jìn)行利潤(rùn)分紅的時(shí)候，如果投資者為自然人，那么自然人取得的股息、紅利，還需要繳納20%的“股息、紅利、利息”個(gè)人所得稅。
如果投資方企業(yè)，屬于符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利權(quán)益性投資收益的，企業(yè)法人股東可以免征這部分分紅的企業(yè)所得稅。
結(jié)論
1、從責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的角度個(gè)體工商戶(hù)雖然可以不建賬并且稅務(wù)管理相對(duì)寬松，但需要承擔(dān)經(jīng)營(yíng)的無(wú)限連帶責(zé)任，損失會(huì)超過(guò)業(yè)主最初投資時(shí)，影響個(gè)人或家庭生活質(zhì)量；有限公司的優(yōu)勢(shì)恰恰在符合公司法的情況下，僅承擔(dān)有限責(zé)任。
2、從稅負(fù)的角度成立初期建議成立個(gè)體工商戶(hù)，優(yōu)惠力度更大，后期規(guī)模擴(kuò)大再轉(zhuǎn)為有限責(zé)任公司，更加靈活。個(gè)體工商戶(hù)可以開(kāi)具普票或者專(zhuān)票，也能滿(mǎn)足合作客戶(hù)的需求。
3、選擇哪種企業(yè)組織形式不僅僅考慮以上兩個(gè)因素。建議創(chuàng)業(yè)者需要根據(jù)自己的實(shí)際情況，選擇最為合適的企業(yè)形式。
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