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一、超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票，稅務(wù)總局最新回復(fù)來(lái)了
國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站答：
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）及《增值稅發(fā)票開(kāi)具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。
因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國(guó)家有明令禁止銷售的外，即使超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開(kāi)具發(fā)票。
超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票這個(gè)問(wèn)題平時(shí)問(wèn)的人真的不要太多。我們?cè)賮?lái)看看各地稅務(wù)局都是啥口徑？
二、稅局觀點(diǎn)：關(guān)于超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票
發(fā)票開(kāi)具屬于增值稅政策規(guī)范范疇，只要發(fā)生應(yīng)稅行為，均可開(kāi)具增值稅發(fā)票，未發(fā)生應(yīng)稅行為，原則上不得開(kāi)具發(fā)票，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外，目前除外情形只有14種，即601~614編碼。
經(jīng)營(yíng)范圍屬于商事主體的意思自治范疇，一般由公司章程、協(xié)議、申請(qǐng)書等文件中規(guī)定或記載。公司法第十二條規(guī)定，公司的經(jīng)營(yíng)范圍由公司章程規(guī)定，并依法登記。公司可以修改公司章程，改變經(jīng)營(yíng)范圍，但是應(yīng)當(dāng)辦理變更登記。公司的經(jīng)營(yíng)范圍中屬于法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。
總局
1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展增值稅發(fā)票使用管理情況專項(xiàng)檢查的通知》（稅總函〔2016〕455號(hào)）第一條第（二）款第2項(xiàng)：
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票是否規(guī)范？
稅務(wù)機(jī)關(guān)是否嚴(yán)格按照納稅服務(wù)規(guī)范代開(kāi)發(fā)票，是否額外要求納稅人提供相關(guān)證件或其他證明材料，是否審核納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票內(nèi)容超經(jīng)營(yíng)范圍。
注：總局的意思是，檢查中如若發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人代開(kāi)發(fā)票內(nèi)容是否超經(jīng)營(yíng)范圍，即為不合規(guī)，應(yīng)予糾正。
2、2016年5月6日國(guó)家稅務(wù)總局政策解答政策組發(fā)言材料：
問(wèn)：一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開(kāi)發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票？
答：一般納稅人一律自開(kāi)增值稅發(fā)票。」
湖北
湖北省國(guó)家稅務(wù)局營(yíng)改增政策執(zhí)行口徑第四輯：
問(wèn)：納稅人發(fā)生營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍以外的業(yè)務(wù)，是否可以開(kāi)具發(fā)票？
答：納稅人發(fā)生營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍以外的業(yè)務(wù)，可以向工商部門申請(qǐng)變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍，工商部門不予變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍的，納稅人可自行開(kāi)具發(fā)票。
注：根據(jù)《湖北省營(yíng)改增問(wèn)題集》，《湖北省營(yíng)改增政策執(zhí)行口徑》第一至五輯自2018年1月1日起全部廢止。
三、超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票，注意事項(xiàng)
1、臨時(shí)超范圍經(jīng)營(yíng)
企業(yè)臨時(shí)發(fā)生一些營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍中沒(méi)有的業(yè)務(wù)，但業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，首先咨詢一下當(dāng)?shù)囟悇?wù)局有沒(méi)有明確的規(guī)定流程，如果沒(méi)有，建議可以直接自行開(kāi)具發(fā)票申報(bào)納稅。
2、經(jīng)常性超范圍經(jīng)營(yíng)
經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)及時(shí)到工商管理部門變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照載明的經(jīng)營(yíng)范圍。
雖然與“超經(jīng)營(yíng)范圍”可否開(kāi)具發(fā)票沒(méi)有必然關(guān)聯(lián)，但如果過(guò)于頻繁，也會(huì)被工商局盯上的。
企業(yè)不能長(zhǎng)期超經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不管稅務(wù)怎么規(guī)定，經(jīng)常性業(yè)務(wù)都應(yīng)該進(jìn)行工商登記變更，否則會(huì)被認(rèn)定為無(wú)證經(jīng)營(yíng)。
四、超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票常見(jiàn)問(wèn)題
1.開(kāi)票時(shí)系統(tǒng)沒(méi)有相應(yīng)稅率的發(fā)票
如果發(fā)生了經(jīng)營(yíng)范圍外的業(yè)務(wù)，并打算自行開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)票系統(tǒng)很有可能會(huì)沒(méi)有這個(gè)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的稅率（一般情況沒(méi)這個(gè)限制）。
比如一家營(yíng)改增生活服務(wù)業(yè)企業(yè)，本身只有6%的稅率。這個(gè)時(shí)候銷售電子元件，開(kāi)票系統(tǒng)可能無(wú)法選擇13%的稅率。
這個(gè)時(shí)候就只能帶盤去去稅務(wù)局重新發(fā)行一下。而是否能發(fā)型，還需要看稅務(wù)局是否做了稅種和品名核定。
2.開(kāi)出發(fā)票后申報(bào)出現(xiàn)異常
如果開(kāi)票系統(tǒng)所有稅率都可以選擇開(kāi)具，而且開(kāi)發(fā)票已經(jīng)開(kāi)具出來(lái)了。這個(gè)時(shí)候還有可能申報(bào)時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題。
會(huì)出現(xiàn)這種原因，是因?yàn)槎悇?wù)局為每個(gè)企業(yè)核定了稅種和征收品目，有些地方可能設(shè)置了和納稅申報(bào)表的邏輯檢查。
比如某小規(guī)模納稅人，其本身經(jīng)營(yíng)范圍只有廣告相關(guān)服務(wù)，稅務(wù)局核定的增值稅征收品目只有廣告服務(wù)。
如果征收品目和申報(bào)表有勾稽檢查，那么就算自行開(kāi)具了3%的銷售貨物的發(fā)票，在申報(bào)時(shí)候可能系統(tǒng)會(huì)提示申報(bào)異常信息：
遇到這種情況需要去稅務(wù)局核定相關(guān)的稅種和征收品目，然后再申報(bào)時(shí)就不會(huì)限制了。
3.不改營(yíng)業(yè)執(zhí)照不核定
如果軟件能自行開(kāi)具相應(yīng)稅率發(fā)票，申報(bào)表也沒(méi)設(shè)置障礙，且所在地區(qū)也沒(méi)有明確規(guī)定禁止超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)具發(fā)票，那么發(fā)生臨時(shí)超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)就可以自行處理了。
如果遇到選擇不了相應(yīng)稅率，或者不能申報(bào)的情況，那么只能去稅局增加相應(yīng)品名。
一般情況下如果僅僅是臨時(shí)業(yè)務(wù)，向稅務(wù)局說(shuō)明情況后都應(yīng)該沒(méi)問(wèn)題，前提是臨時(shí)偶發(fā)業(yè)務(wù)。
如果稅局以不改經(jīng)營(yíng)范圍不增加相應(yīng)品名情況。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)是建議咨詢稅局法規(guī)科，或者大廳負(fù)責(zé)人等。
總結(jié)一下，遇到超經(jīng)營(yíng)范圍又需要開(kāi)票的情況：
1.先自行試下能否正常開(kāi)票，能夠正常申報(bào)。如果都可以，正常操作即可。
2.如果無(wú)法開(kāi)票或者無(wú)法申報(bào)，只能去稅務(wù)局進(jìn)行操作。
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